Право. Людина. Довкілля

Правові механізми підвищення ефективності бухгалтерського обліку у сфері соціального забезпечення: аналіз нормативно-правового середовища та рекомендації щодо вдосконалення

Максим Борщ
Завантажити статтю
Анотація

Метою дослідження було проаналізувати юридичні інструменти бухгалтерського обліку, акцентуючи на галузі соціального забезпечення, шляхом виявлення та оцінки основних проблем, що впливають на ефективність їх використання. Був проведений аналіз українського законодавства, що регулює бухгалтерський облік і податкове регулювання, проведено його порівняння з правовими системами Німеччини, Великобританії і США. Було вивчено питання гармонізації національних стандартів із міжнародними, що, зокрема, стосувалося труднощів, з якими стикаються малі та середні підприємства через недостатню підтримку з боку держави та невідповідність податкового законодавства міжнародним вимогам. Результати дослідження показали, що малі та середні підприємства в Україні відстають у впровадженні міжнародних стандартів через брак фінансових та технічних ресурсів. Також виявлено, що значна частина підприємств не має доступу до кваліфікованих кадрів, здатних працювати з міжнародними стандартами, що ще більше ускладнює їхній перехід на міжнародні стандарти звітності. Статистичні дані свідчать, що лише 35% середніх і 20% малих підприємств в Україні впровадили міжнародні стандарти фінансової звітності, що значно відстає від рівнів у Німеччині, Великобританії та США, де цей показник значно вищий завдяки кращому законодавчому регулюванню та підтримці з боку держави. Крім того, недостатня автоматизація облікових процесів та уніфікованість вимог до звітності у сфері соціального забезпечення ускладнює управління пенсійними виплатами та іншими соціальними зобовʼязаннями. Виявлено, що недостатній контроль з боку державних органів за дотриманням міжнародних стандартів спричиняє зниження прозорості фінансової звітності, що призводить до загального відставання у конкурентоспроможності українських підприємств на міжнародних ринках. Дослідження вказало на відсутність координації між підприємствами та соціальними фондами, що підвищує ризики затримок виплат і помилок у звітності, що потребує вдосконалення облікових процесів для підвищення прозорості й стабільності системи соціального забезпечення. Отримані результати підкреслюють необхідність реформування законодавства для гармонізації національних стандартів із міжнародними та підвищення ефективності бухгалтерського обліку, що сприятиме залученню іноземних інвестицій і підвищенню конкурентоспроможності українських підприємств

Ключові слова

фінансова звітність; гармонізація права; аудит; міжнародні інвестиції; державна підтримка; економічна інтеграція; податкове право

ЦИТУВАТИ
Borshch, M. (2024). Legal mechanisms for improving the efficiency of accounting in the social security sector: Analysis of the regulatory environment and recommendations for improvement. Law. Human. Environment, 15(3), 9-30. https://doi.org/10.31548/law/3.2024.09
Використані джерела

[1] Abdelhalim, A., Ibrahim, N., & Alomair, M. (2023). The moderating role of digital environmental management accounting in the relationship between eco-efficiency and corporate sustainability. Sustainability, 15(9), article number 7052. doi: 10.3390/su15097052.

[2] Ahakiri, F., Inyang, O., & Ejabu, F. (2020). Influence of legal accounting tool on the efficacy of economic controlling in communal segment. European Journal of Management, 5(2), 191-209. doi: 10.46827/EJMMS.V0I0.817.

[3] Aldeia, S., & Jayantilal, S. (2023). The social media manager career: Accounting, tax, and social security framework for a self-employed person in Portugal. Proceedings of the 10th European Conference on Social Media, 10(1), 36-41. doi: 10.34190/ecsm.10.1.1108.

[4] Anderlini, L., Felli, L., & Riboni, A. (2020). Legal efficiency and consistency. European Economic Review, 121, article number 103323. doi: 10.1016/J.EUROECOREV.2019.103323.

[5] Aničić, J., Ćeha, M., Aničić, D., Ćeha, N., & Nestorović, O. (2023). High quality financial reporting in the function of company growth in Serbia. The European Journal of Applied Economics, 20(2), 111- 130. doi: 10.5937/ejae20-42729.

[6] Ardiana, M., Agustina, R., & Pertiwi, D. (2023). Increasing business eco-efficiency and competitive advantage through the application of green accounting. Agricultural Socio-Economic Research Bulletin, Faculty of Agriculture, Haluoleo University, 25(1). doi: 10.37149/bpsosek.v25i1.363.

[7] Bagrii, K. (2021). Evolution of creative accounting and ways to improve it. Bulletin of Chernivtsi Institute of Trade and Economics, 4(84), 63-81. doi: 10.34025/2310-8185-2021-4.84.05.

[8] Basel III: A Global Regulatory Framework for More Resilient Banks and Banking Systems. (2010, December). Retrieved from https://www.bis.org/publ/bcbs189.pdf.

[9] Bromwich, M., Hopwood, A., Deloitte, H., & Accounting, S. (2020). Accounting and the law. In The UK and EMEA corporate counsel handbook (pp. 93-100). Haywards Heath: Bloomsbury Professional. doi: 10.5040/9781526509536.chapter-006.

[10] Chy, M., Franco, G., & Su, B. (2020). The effect of auditor litigation risk on client access to Bank Debt: Evidence from a quasi-experiment. Journal of Accounting & Economics. doi: 10.2139/ssrn.3292619.

[11] Commercial Code of Germany. (1897, May). Retrieved from http://surl.li/uzokrp.

[12] Companies Act of UK. (2006, November). Retrieved from http://surl.li/gtceaf.

[13] Directive of the European Parliament and of the Council No. 2013/34/EU “On the Annual Financial Statements, Consolidated Financial Statements, and Related Reports”. (2013, June). Retrieved from https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/?uri=CELEX%3A32013L0034.

[14] El-Chaarani, H., & El-Abiad, Z. (2022). The impact of public legal protection on the internal corporate governance efficiency in banking sector. Journal of Economic and Administrative Sciences, 40(3), 482-515. doi: 10.1108/jeas-12-2021-0254.

[15] Eurostat. (2024). Retrieved from https://ec.europa.eu/eurostat.

[16] Financial action task force. (2024). Retrieved from https://www.fatf-gafi.org.

[17] Generally Accepted Accounting Principles in the USA. (2024). Retrieved from https://www.fasb.org/.

[18] Hebatallah, M. (2020). Development of measuring the efficiency using economic and environmental resources, according to the basis value and its effect on improving the quality of accounting information. International Journal of Computer Applications, 175(21), 28-35. doi: 10.5120/IJCA2020920025.

[19] Herrera, V., & Mayka, L. (2020). How do legal strategies advance social accountability? Evaluating mechanisms in Colombia. The Journal of Development Studies, 56(8), 1437–1454. doi: 10.1080/00220388.2019.1690134.

[20] International Accounting Standards Convention. (2020, June). Retrieved from https://www. cambridgeinternational.org/Images/599157-teacher-guidance-for-examination-from-2023-.pdf.

[21] International Financial Reporting Standard 1 “First-time Adoption of International Financial Reporting Standards”. (2021). Retrieved from https://www.ifrs.org/content/dam/ifrs/ publications/pdf-standards/english/2022/issued/part-a/ifrs-1-first-time-adoption-of- international-financial-reporting-standards.pdf?bypass=on.

[22] International Financial Reporting Standard 16 “Leases”. (2016, March). Retrieved from https:// www.ifrs.org/issued-standards/list-of-standards/ifrs-16-leases/.

[23] International Financial Reporting Standard 9 “Financial Instruments”. (2018, January). Retrieved from https://www.ifrs.org/content/dam/ifrs/publications/pdf-standards/english/2022/ issued/part-a/ifrs-9-financial-instruments.pdf?bypass=on.

[24] International Financial Reporting Standards Foundation. (2024). Retrieved from https://www. ifrs.org/.

[25] International Monetary Fund. (2024). Retrieved from https://www.imf.org/.

[26] Johnson, E., & Festus, A. (2021). Environmental accounting practices and environmental capacity for sustainable economy. The International Journal of Business & Management, 9(4). doi: 10.24940/ theijbm/2021/v9/i4/bm2104-056.

[27] Kameel, A., & Festus, A. (2023). Analysis of environmental accounting and reporting practices of listed banking companies in Nigeria. Journal of Finance and Accounting, 11(4), 134-142. doi: 10.11648/j.jfa.20231104.18.

[28] Knežević, S., Milojević, S., & Paunović, J. (2021). The development of forensic accounting and the challenges in the modern environment. Revizor, 24(95-96), 77-90. doi: 10.5937/rev2196077k.

[29] Kondratenko, D. (2019). Legal regulation of legal relations in the field of land accounting. Law and Innovative Society, 2(13), 100-105. doi: 10.37772/2309-9275-2019-2(13)-16.

[30] Laux, V., & Stocken, P. (2017). Accounting standards, regulatory enforcement, and innovation. SSRN. doi: 10.2139/SSRN.2713170.

[31] Law of Ukraine No. 1877-IV “On State Support of Agriculture of Ukraine”. (2019, June). Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1877-15.

[32] Law of Ukraine No. 2258-VIII “On Audit Activity”. (2018, December). Retrieved from https:// zakon.rada.gov.ua/laws/show/2258-19.

[33] Law of Ukraine No. 2464-VI “On the Collection and Accounting of the Single Contribution for Mandatory State Social Insurance”. (2010, July). Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17.

[34] Law of Ukraine No. 361-IX “On Prevention and Counteraction to the Legalization (Laundering) of Proceeds from Crime, Financing of Terrorism and Proliferation of Weapons of Mass Destruction”. (2019, December). Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/361-20#Text.

[35] Law of Ukraine No. 922-VIII “On Public Procurement”. (2015, December). Retrieved from https:// zakon.rada.gov.ua/laws/show/922-19.

[36] Law of Ukraine No. 996-XIV “On Accounting and Financial Reporting in Ukraine”. (1999, July). Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14.

[37] Le, T., Nguyen, T., & Phan, T. (2019). Environmental management accounting and performance efficiency in the Vietnamese construction material industry – a managerial implication for sustainable development. Sustainability, 11(19), article number 5152. doi: 10.3390/su11195152.

[38] Lentner, C., Molnár, P., & Nagy, V. (2020). Accrual accounting and public finance reforms in Hungary: The study of application in the public sector. Economic Annals-ХХI, 183(5-6), 89-105. doi: 10.21003/EA.V183-09.

[39] Li, J., Miao, E., & Zhang, J. (2021). The legal environment, specialized investments, incomplete contracts, and labor productivity. China Economic Review, 66, article number 101583. doi: 10.1016/J.CHIECO.2021.101583.

[40] Likhonosova, G., & Verbytska, A. (2023). Introducing accounting and financial mechanisms of innovative interaction of business entities. Market Infrastructure, 72, 165-169. doi: 10.32782/infrastruct72-29.

[41] National Bank of Ukraine. (2024). Retrieved from https://bank.gov.ua/.

[42] National Regulation (Standard) of Accounting No. 26 “Employee Benefits”. (2018, November). Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1025-03#Text.

[43] Nguyen, D. (2021). The effects of the legal environment on the entire application of IFRS for small and medium-sized enterprises: The case of Vietnam. Accounting, 7, 1463-1470. doi: 10.5267/J.AC.2021.3.018.

[44] Order of the Ministry of Finance of Ukraine No. 1213 “On Approval of the Regulation on the Procedure for Accounting for Certain Assets and Transactions and Amendments to Certain Regulatory Legal Acts of the Ministry of Finance of Ukraine on Accounting”. (2006, December). Retrieved from https://mof.gov.ua/uk/nacionalni-polozhennja1.

[45] Polyatykina, L. (2023). Information support for accounting of financial results in the forest industry. Pryazovskyi Economic Herald, 1(33), 61-64. doi: 10.32840/2522-4263/2023-1-10.

[46] Securities and Exchange Commission. (2024). Retrieved from https://www.sec.gov/.

[47] Securities Exchange Act of USA. (1934, June). Retrieved from http://surl.li/jzjubi.

[48] Shubailat, O., Al-Zaqeba, M., Madi, A., & Khairi, K. (2024). Investigation the effect of digital taxation and digital accounting on customs efficiency and port sustainability. International Journal of Data and Network Science, 8, 61-68. doi: 10.5267/j.ijdns.2023.10.017.

[49] Social Security Act of USA. (1935, August). Retrieved from https://www.ssa.gov/legislation/ legislat.htm.

[50] State Statistics Service of Ukraine. (2024). Retrieved from https://ukrstat.gov.ua/.

[51] Stender, S. (2023). Improvement of accounting and tax accounting of receivables. Scientific Bulletin of Mukachevo State University. Series “Economics”, 10(2), 42-53. doi: 10.52566/msu-econ2.2023.42.

[52] Sudarmadi, D. (2023). Forensic accounting and investigative audit on the effectiveness of implementing audit procedures in fraud disclosure. JASa. 7(2), 400-405. doi: 10.36555/jasa. v7i2.2350.

[53] Tax Code of Ukraine. (2010, December). Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/ show/2755-17.

[54] Tooranloo, H., & Shahamabad, M. (2020). Designing the model of factors affecting in the implementation of social and environmental accounting with the ISM approach. International Journal of Ethics and Systems, 36(3), 387-410. doi: 10.1108/ijoes-12-2019-0190.

[55] Transparency International. (2024). Retrieved from https://www.transparency.org/.

[56] Tunde, O., & Adekunle, E. (2023). The role and effectiveness of institutional and legal framework to combat corruption associated with social and environmental accounting practice to strengthen the achievement of sustainable development goals (SDGs). Cognizance Journal of Multidisciplinary Studies, 3(8), 1024-1038. doi: 10.47760/cognizance.2023.v03i08.025.

[57] United Nations Convention Against Corruption. (2003, October). Retrieved from https://www. unodc.org/unodc/en/corruption/tools_and_publications/UN-convention-against-corruption.html.

[58] Wajeetongratana, P. (2019). Environmental accounting implementation and stimulation of national business global competitiveness. Global Trends of Modernization in Budgeting and Finance. doi: 10.4018/978-1-5225-7760-7.CH015.

[59] Wajeetongratana, P. (2020). Environmental accounting as a factor of local business competitiveness stimulation (the case of Thailand). The Euraseans: Journal on Global Socio-Economic Dynamics, 3(22), 31-42. doi: 10.35678/2539-5645.3(22).2020.31-42.

[60] World Bank. (2024). Retrieved from https://www.worldbank.org/.

[61] Yarmolyuk, O., Dmytrenko, O., & Viter, S. (2021). Trends of the accounting development in Ukraine taking into account foreign experience. Accounting and Finance, 1(91), 44-51. doi: 10.33146/2307-9878-2021-1(91)-44-51.

[62] Zadorozhnyi, Z., & Yasyshena, V. (2019). Improvement of the legal and regulatory framework for accounting in non-material production sector. Herald of Ternopil National Economic University, 2(92), 123-133. doi: 10.35774/visnyk2019.02.123.