Право. Людина. Довкілля

Незаконне виробництво, зберігання, транспортування та збут підакцизних товарів: їх вплив на навколишнє середовище та кримінальна відповідальність

Дмитро Чепіжак
Завантажити статтю
Анотація

Мета цього дослідження полягала у визначенні перспективних шляхів удосконалення кримінально-правових основ притягнення до кримінальної відповідальності за незаконне виробництво, зберігання, збут або транспортування підакцизних товарів з метою їх реалізації. Для досягнення цієї мети використовувалися різноманітні наукові методи, зокрема: системно-функціональний, логіко-догматичний, моделювання, класифікації, формально-логічний, формально-юридичний, порівняльно-правового аналізу. У дослідженні надано детальний огляд акцизного оподаткування та контрольних заходів, що здійснюються податковими органами стосовно акцизних товарів, зокрема алкоголю, тютюну та інших продуктів. Наведені приклади з наявної правозастосовної практики, які демонструють порушення економічних інтересів держави в умовах воєнного стану, негативний вплив на навколишнє середовище. Підкреслено важливу фіскальну роль акцизних податків у формуванні доходів державних бюджетів і регулюванні ринків, проаналізовано їх значення в контексті проблеми забруднення навколишнього середовища. Водночас дано критику недостатній юридичній ясності і ефективності кримінальних покарань за незаконні дії, повʼязані з акцизними товарами відповідно до чинного Кримінального кодексу України. Акцентовано, що в чинному законодавстві відсутня розшифровка або тлумачення категорії «обіг підакцизних товарів», а також відповідні норми, що регулюють ці правові відносини. Аргументовано доцільність вилучення з частини 1 та частини 2 статті 204 Кримінального кодексу України словосполучення «спирту етилового, спиртових дистилятів, алкогольних напоїв, пива, тютюнових виробів, тютюну, промислових замінників тютюну, пального або інших» та закріплення визначення предмету кримінальних правопорушень, що стосуються злочинів, повʼязаних з підакцизними товарами. Також запропоновано внести відповідні зміни до частини 1 та частини 2 ст. 204 Кримінального кодексу України, передбачивши поняття великого та особливо великого розмірів для підакцизної продукції. Практичне значення дослідження полягає в тому, що його результати можуть бути використані законодавцями для вдосконалення кримінально-правових норм, правоохоронними органами для посилення боротьби з незаконним обігом підакцизних товарів, а також науковцями для подальших досліджень у сфері кримінального права

Ключові слова

фальсифікований алкоголь; етиловий спирт; фальсифіковані тютюнові вироби; тютюновий дим; сучасні технології; фіскальна роль податків

ЦИТУВАТИ
Chepizhak, D. (2024). Illegal production, storage, transportation, and sale of excisable goods: Their environmental impact and criminal liability. Law. Human. Environment, 15(4), 144-160. https://doi.org/10.31548/ law/4.2024.144
Використані джерела

[1] Amrullah, R., Gustiniati, D., & Andrisman, T. (2022). Restorative justice as an effort to resolve excise crimes against cigarettes. Al-Risalah, 2, 188-200. doi: 10.30631/al-risalah.v21i2.805.

[2] Andrusiv, V. (2023). Criminal offences encroaching on the taxation system under the legislation of Ukraine: On the expediency of allocating a specific object. Journal of Kyiv University of Law, 3, 161-163. doi: 10.36695/2219-5521.3.2023.32.

[3] Annex to the Law of Ukraine “On Customs Tariff of Ukraine”. (2022, October). Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2697%D0%B0-20#Text.

[4] Baranivska, T. (2023). Almost UAH 9 million worth of counterfeit alcohol: Kyiv region law enforcement officers dismantle scheme of illegal production and sale. Retrieved from https://suspilne.media/kyiv/548051-falsifikovanoij-alkogol-na-majze-9-mln-grn-pravoohoronci-kiivsini-likviduvali- shemu-nezakonnogo-virobnictva-i-prodazu/.

[5] Baranovska, T. (2023). Evolution of liability for criminal offences against the economic system in domestic criminal law. Law and Society, 2, 200-211. doi: 10.32842/2078-3736/2023.2.1.31.

[6] Boesen, U. (2021). Excise tax application and trends. Fiscal Fact, 753.

[7] Boiţă, M., Dumiter, F., Ajtay, E., & Milutin, I. (2022). Operations with excise goods, sanctions vs. misdemeanors. Journal of Legal Studies, 30(44). doi: 10.2478/jles-2022-0012.

[8] Bondarchuk, V. (2023). The use of special knowledge in the investigation of special knowledge in the investigation of criminal offences in the field of circulation of excisable goods harmful to health. In Financial investigations: Implementation of world experience in Ukraine: Collection of abstracts of the international scientific and practical conference (pp. 229-232). Irpin: State Tax University.

[9] Chackiewicz, M., Ligaj, M., & Mariusz, T. (2022). Combatting cross-border customs crime at the external border of the European Union on selected examples. European Research Studies Journal, 3, 646-664.

[10] Cnossen, S. (2022). Excise taxation to preserve health and to protect the environment: A review. Canadian Tax Journal/Revue Fiscale Canadienne, 70, 159-184.

[11] Cobzari, L., & Sargu, N. (2021). Criminal prosecution activity and investigations on economic crimes assigned to the state fiscal service. Lucrări Ştiinţifice, 64(1), 181-184.

[12] Criminal Code of Ukraine. (2001, April). Retrieved from http://surl.li/yacpki.

[13] Dimitrova, T. (2014). Dimensions of excise policy in Bulgaria. Business Management, 24(4), 33-60.

[14] Domagalski, L. (2023). Property security in fighting and counteracting economic crime. Property Security in Fighting and Counteracting Economic Crimes, 4(140), 100-115.

[15] Dudorov, O., & Pysmenskyi, E. (2024). On the interpretation of the concept of excisable goods as the subject of an offence under Article 204 of the Criminal Code of Ukraine. In “Azov legal readings”: Materials of the international scientific and practical conference (pp. 11-17). Zaporizhzhia: Berdiansk State Pedagogical University.

[16] Editorial. (2022). Interdicting economic crime through beneficial ownership: An international standard at last? Journal of Money Laundering Control, 25(3), 489-492. doi: 10.1108/JMLC-05- 2022-150.

[17] Engelhart, M. (2021). Between taxes, criminal law and health care: The fight against illicit tobacco trade in Germany. In C. Nowak (Ed.), Combatting illicit trade on the EU border (pp. 29-80). Cham: Springer. doi: 10.1007/978-3-030-51019-0_3#DOI.

[18] Explanatory note to the Draft Law of Ukraine “On Amendments to the Criminal Code of Ukraine (regarding the criminalisation of the sale of home-produced spirits)”. (2018). Retrieved from https://w1.c1.rada.gov.ua/pls/zweb2/webproc34?id=&pf3511=46335&pf35401=281375.

[19] Explanatory note to the Draft Law of Ukraine No. 9190 “On Amendments to the Criminal Code and the Code of Criminal Procedure of Ukraine on Ensuring Consumer Rights to Product Safety”. (2011). Retrieved from https://ips.ligazakon.net/document/GF73A00A.

[20] Francescangeli, A. (2022). The role of customs laboratories in fighting hydrocarbon crime in Europe. In P.C. Van Duyne, P. Larsson, J.H. Harvey, K. Von Lampe & G.A. Antonopoulos (Eds.), Narrating organised crime stories and Aristotelian principles of drama (pp. 299-332). Hague: Eleven.

[21] Gunawan, R., Fadjriani, L., & Milanie, F. (2021). Juridical analysis of the role and function of customs to prevent the smuggling of goods to realize increasing state income. International Journal of Educational Review, Law and Social Sciences, 1, 26-36.

[22] Judgement of the Konotop City District Court of Sumy region in Case No. 577/1105/24. (2024, March). Retrieved from https://reyestr.court.gov.ua/Review/117865333.

[23] Judgement of the Leninsky District Court of Kharkiv in Case No. 553/5783/22. (2023, March). Retrieved from https://reyestr.court.gov.ua/Review/109396218.

[24] Judgement of the Rivne City Court of Rivne region in Case No. 569/17844/20. (2022, March). Retrieved from https://reyestr.court.gov.ua/Review/103580445.

[25] Judgment of the Criminal Court of Cassation in Case No. 750/3335/16-к. (2018, November). Retrieved from https://zakononline.com.ua/court-decisions/show/78297703.

[26] Law of Ukraine No. 1264-XII “On Environmental Protection”. (1991, June). Retrieved from https:// zakon.rada.gov.ua/laws/show/1264-12#Text.

[27] Law of Ukraine No. 481/95-ВР “On State Regulation of Production and Circulation of Ethyl Alcohol, Alcohol Distillates, Alcoholic Beverages, Tobacco Products, Liquids Used in Electronic Cigarettes and Fuel”. (1995, December). Retrieved from http://surl.li/tpfais.

[28] Mamotenko, O. (2019). Criminal and legal means of combating illegal handling of goods in the field of excise taxation. (PhD dissertation, Dnipro State University of Internal Affairs, Dnipro, Ukraine).

[29] McCauslanfa, K., Maycocka, B., Leaver, T., Wolf, K., Freemand, B., & Janceya, J. (2021). Is it banned? Is it illegal?”: Navigating Western Australiaʼs regulatory environment for e-cigarettes. International Journal of Drug Policy, 94, article number 103177. doi: 10.1016/j.drugpo.2021.103177.

[30] Mulyana, N., Siregar, T., & Zulyadi, R. (2023). Criminal policy on tobacco excise at North Sumatra Regional Office of the Directorate General of Customs and Excise (DGCE). Asian Journal of Social and Humanities, 9, 510-524.

[31] Munga, B., Shibia, A., & Onsomu, E. (2021). Appraisal of Kenyaʼs excisable goods management system: A case of cigarettes and cigars excise revenues. Kippra Discussion, 252.

[32] National report on the state of the environment in Ukraine. (2021). Retrieved from https://mepr. gov.ua/wp-content/uploads/2023/01/Natsdopovid-2021-n.pdf.

[33] Nugroho, S., & Amiq, B. (2023). Criminal law enforcement toward illegal production and distribution of cigarette. International Journal of Multicultural and Multireligious Understanding, 2, 375-380.

[34] Osintseva, A., & Shapovalov, V. (2024). Falsified alcohol: Forensicand pharmaceutical, forensicand narcological, forensicand medical consequences for life and health of a citizen. Actual Problems of Medicine and Law, 1, 1-23.

[35] Raistenskis, E., Zahars, V., & Abuseridze, G. (2022). The legal framework affecting smuggling of tobacco products as a form of the shadow economy in Sakartvelo. Socialo ZinatÚu Vastnesis, 2(35), 115-125. doi: 10.9770/szv.2022.2(6.

[36] Resolution of the Znamianskyi City District Court of Kirovohrad Region in Case No. 389/1333/20. (2023, February). Retrieved from https://reyestr.court.gov.ua/Review/108998581.

[37] Savchenko, A. (2023). Improving criminal liability for the illegal manufacture, storage, sale or transportation for the purpose of selling excisable goods. In Actual problems of criminal law (pp. 294-299). Kyiv.

[38] Sholen, C., Niko, N., Azizi, O., & Igias, T. (2022). Policy process for law enforcement violation of illegal cigarettes circulation in Indonesia. In Acceleration strategy for maritime and border area (pp. 117-136). Delhi: Blue Rose Publishing.

[39] Statistics from the Office of the Prosecutor General. (n.d.). https://new.gp.gov.ua/ua/posts/statistika.

[40] Tax Code of Ukraine. (2010, December). Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

[41] Tudor, C. (2022). Procedural aspects regarding smugglingʼs crime. International Journal of Legal and Social Order, 1, 357-367. doi: 10.55516/ijlso.v1i1.96.

[42] Voloshyna, M. (2022). Differentiation of administrative and criminal liability for illegal actions in the sphere of circulation of excisable goods. In International scientific and practical conference “Current issues of science and integration technology” (pp. 204-207). Milan: ISG-KONF.COM.

[43] Voloshyna, M. (2023). On strengthening responsibility for repeated offences in the field of circulation of excise goods in Ukraine. In XIX International scientific and practical conference “Modern problem in science” (pp. 241-245). Vancouver: ISG-KONF.COM.

[44] Vorobyov, O., & Dontsova, O. (2022). Features of commodity research of tobacco products for smoking (hookah). In Actual problems of the theory and practice of goods examination: Materials of the IX international scientific and practical internet conference (pp. 92-96). Poltava: PUET.

[45] Woźniak, Z., Kuliński, M., & Jakubiec, W. (2022). The role of the border guard in combating economic crime. ASEJ, 2, 44-48. doi: 10.19192/wsfip.sj2.2022.7.

[46] Zhelev, Z. (2020). The role and importance of excise duty in Bulgaria. Knowledge, 42(5), 869-873.