Право. Людина. Довкілля

Адміністративно-правове регулювання та проблема дотримання екологічних стандартів виробництва та обігу підакцизних товарів

Дмитро Чепіжак
Завантажити статтю
Анотація

Метою дослідження було вивчення особливостей механізмів регулювання обігу товарів, що підлягають акцизному оподаткуванню, в Україні для виявлення шляхів їх оптимізації та підвищення ефективності. У дослідженні з використанням формально-юридичного, статистичного та порівняльного методів проведено комплексний аналіз чинної нормативно-правової бази України, статистичних даних та міжнародного досвіду у сфері регулювання обігу підакцизних товарів. В результаті виявлено ключові проблеми адміністративно-правового регулювання обігу підакцизних товарів. Зокрема, встановлено, що чинні механізми регулювання недостатньо враховують екологічні вимоги, що сприяє негативному впливу на довкілля та посиленню екологічних ризиків. Зокрема, аналіз нормативної бази показав відсутність чітких критеріїв екологічної оцінки для виробників підакцизних товарів, а також брак контролю за утилізацією виробничих відходів. Крім того, виявлено недостатню адаптацію українського законодавства до європейських стандартів, зокрема у питаннях цифровізації контролю за виробництвом і обігом підакцизних товарів. Додатково встановлено, що чинні механізми адміністративного нагляду, такі як перевірки та контрольні заходи, є недостатньо прозорими, що створює передумови для корупції. Аналіз статистичних даних засвідчив, що частка нелегального обігу тютюнових виробів збільшилася з 2% у 2017 році до 17,8% у 2022 році, в той час як кількість вироків знизилася втричі. На основі аналізу міжнародного досвіду, зокрема практики Німеччини, Франції, Італії та Нідерландів, запропоновано низку рішень, таких як впровадження електронної акцизної марки, створення автоматизованих систем обліку та контролю обігу підакцизних товарів, посилення митного контролю на кордонах та запровадження публічних реєстрів ліцензіатів. Рекомендовано також удосконалення нормативно-правових актів шляхом адаптації європейських підходів до українських реалій, що сприятиме зменшенню тіньового сектору та збільшенню податкових надходжень. Отримані результати свідчать про необхідність системних змін у регулюванні підакцизної сфери та створення ефективної моделі адміністративного нагляду, що відповідає міжнародним стандартам

Ключові слова

сталий розвиток; державний контроль; тіньовий ринок; утилізація відходів; цифровізація моніторингу; європейські стандарти

ЦИТУВАТИ
Chepizhak, D. (2025). Administrative and legal regulation and the challenge of ensuring compliance with environmental standards in the production and circulation of excise goods. Law. Human. Environment, 16(3), 136-159. https://doi.org/10.31548/law/3.2025.136
Використані джерела

[1] Adams, M., & Effertz, T. (2010). Effective prevention against risky underage drinking the need for higher excise taxes on alcoholic beverages in Germany. Alcohol and Alcoholism, 45(4), 387-394. doi: 10.1093/alcalc/agq031.

[2] Aziz, W. (2024). Legal issues in the implementation of excise tariffs on cigarette companies in Madura. Trunojoyo Law Review, 6(1), 120-141. doi: 10.21107/tlr.v6i1.23227.

[3] Beer Tax Act of Federal Republic of Germany. (2009, July). Retrieved from https://surl.li/dqisis.

[4] Boiţǎ, M., Dumiter, F., Ajtay, E., & Milutin, I. (2022). Operations with excise goods, sanctions vs. misdemeanors. Journal of Legal Studies, 30(44). doi: 10.2478/jles-2022-0012.

[5] Criminal Code of Ukraine. (2001, April). Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2341-14#Text.

[6] Decree of the President of the Italian Republic No 504 “Consolidated Text of Legislative Provisions Concerning Taxes on Production and Consumption and Related Penal and Administrative Sanctions”. (1995, October). Retrieved from https://surl.li/zfboie.

[7] Directive of the European Parliament and of the Council No. 2014/40/EU “On the Approximation of the Laws, Regulations and Administrative Provisions of the Member States Concerning the Manufacture, Presentation and Sale of Tobacco and Related Products and Repealing Directive 2001/37/EC”. (2014, April). Retrieved from https://eur-lex.europa.eu/eli/dir/2014/40/oj/eng.

[8] Economichna Pravda. (2023). There is something wrong with the economy. And not only because of the war. Retrieved from https://epravda.com.ua/weeklycharts/2023/04/13/699080/.

[9] Energy Tax Act of Federal Republic of Germany. (2006, July). Retrieved from https://surl.li/yiiorm.

[10] Ervina, E., Pakpahan, K., & Pakpahan, E. (2024). Supervision of goods resulting from trade with non-trade online deposit business activities (Permenkeu No. 96 of 2023). International Journal of Business, Law, and Education, 5, 1799-1805. doi: 10.56442/ijble.v5i2.752.

[11] Fatiha, L., & Nassima, H.A. (2024). Civil and criminal liability for quality and safety violations in the tobacco industry. International Journal of Professional Business Review, 9(7), article number e04823. doi: 10.26668/businessreview/2024.v9i7.4823.

[12] Ferreira, A. (2021). Domestic excise duties and the “specific purposes” test: A quasi-harmonization tale. European Taxation, 61, 34-45. doi: 10.59403/1pvs5rn.

[13] Firmantoro, K. (2022). Negligence of customs and excise in the implementation of judicial decisions on audit result disputes that can cause country loss and business actors. International Journal of Business, Economics, and Social Development, 3, 76-87. doi: 10.46336/ijbesd.v3i2.248.

[14] General Tax Code of France. (1950, April). Retrieved from https://surl.li/fewnop.

[15] Haar, G. (2024). EU Legislation to a Green Economy. In The great transition to a green and circular economy (pp. 57-69). Cham: Springer. doi: 10.1007/978-3-031-49658-5_6.

[16] Jatzke, H. (2012). Production, holding and movement of excise goods under duty suspension within the European Union. World Customs Journal, 6, 3-8. doi: 10.55596/001c.92833.

[17] Koshchuk, T., Prokhorovych, O., & Yavorskyi, O. (2024). Approaches to excise taxation of heat-not- burn tobacco products in the EU countries: Conclusions for Ukraine. Finance of Ukraine, 7, 92-105. doi: 10.33763/finukr2024.07.092.

[18] Lanterna, F. (2023). Reforming energy excise duties: A possible balance between environmental and redistributive objectives. Roma: University of Roma.

[19] Law of Netherlands “On Excise Duty”. (1991, October). Retrieved from https://wetten.overheid.nl/BWBR0005251/2024-04-01.

[20] Law of Ukraine No. 1019-IX “On Amendments to Certain Legislative Acts of Ukraine on Restricting the Circulation of Excisable Goods, Devices for the Consumption of Tobacco Products without Their Combustion and Strengthening Control over the Sale of Such Goods”. (2020, December). Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1019-20#Text.

[21] Law of Ukraine No. 1264-XII “On Environmental Protection”. (1991, June). Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1264-12#Text.

[22] Law of Ukraine No. 222-VIII “On Licensing of Economic Activities”. (2015, March). Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/222-19#Text.

[23] Law of Ukraine No. 2320-IX “On Waste Management”. (2022, June). Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2320-20#Text.

[24] Law of Ukraine No. 265/95-ВР “On the Use of Payment Transaction Recorders in the Field of Trade, Catering and Services”. (1995, July). Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/265/95-%D0%B2%D1%80#Text.

[25] Law of Ukraine No. 2707-XII “On Protection of Atmospheric Air”. (1992, October). Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2707-12#Text.

[26] Law of Ukraine No. 2899-IV “On Measures to Prevent and Reduce the Use of Tobacco Products and Their Harmful Effects on Public Health”. (2005, September). Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2899-15#Text.

[27] Law of Ukraine No. 3173-IX “On Amendments to the Tax Code of Ukraine and Other Laws of Ukraine in Connection with the Introduction of Electronic Traceability of Turnover of Alcoholic Beverages, Tobacco Products and Liquids Used in Electronic Cigarettes”. (2023, June). Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3173-20#Text.

[28] Law of Ukraine No. 3817-IX “On State Regulation of Production and Circulation of Ethyl Alcohol, Alcohol Distillates, Bioethanol, Alcoholic Beverages, Tobacco Products, Tobacco Raw Materials, Liquids Used in Electronic Cigarettes and Fuel”. (2024, June). Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3817-20#Text.

[29] Law of Ukraine No. 675-VIII “On Electronic Commerce”. (2015, September). Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/675-19#Text.

[30] Ma, S., Jiang, S., Ling, M., Lu, B., Chen, J., & Shang, C. (2022). Excise taxes and pricing activities of e-liquid products sold in online vape shops. Tobacco Control, 33, 7-14. doi: 10.1136/tobaccocontrol-2021-057033.

[31] Manthey, J., Gobina, I., Isajeva, L., Neneman, J., Reile, R., Štelemėkas, M., & Rehm, J. (2024). The impact of raising alcohol taxes on government tax Revenue: Insights from five European countries. Applied Health Economics and Health Policy, 22, 363-374. doi: 10.1007/s40258-024-00873-5.

[32] Mufti, A., & Limatahu, M. (2022). Optimization of Malukuʼs directorate general of customs and excise supervision function in the archipelagic regions for excited goods circulation. Cepalo, 6(1). doi: 10.25041/cepalo.v6no1.2580.

[33] Munga, B., Shibia, A., & Onsomu, E. (2022). Appraisal of Kenyaʼs excisable goods management system using interrupted time series analysis: A case of cigarettes and cigars excise tax revenue. Preventive Medicine, 167, article number 107408. doi: 10.1016/j.ypmed.2022.107408.

[34] Nugroho, R., & Setijaningrum, E. (2024). Policy analysis of tobacco excise sharing fund (Roccipi method). Indonesian Treasury Review Jurnal Perbendaharaan Keuangan Negara dan Kebijakan Publik, 9, 169-185. doi: 10.33105/itrev.v9i3.993.

[35] Nurkhamid, M., & Sutartib, M. (2021). Analysis of ethyl alcohol excise exemption according to excise law. Customs Research and Applications Journal, 3(1), 39-59. doi: 10.31092/craj.v3i1.86.

[36] Ochocki, K. (2020). The ability of excise duty to reduce market failures in Poland. Catallaxy, 5, 75- 86. doi: 10.24136/cxy.2020.007.

[37] Onyeabor, E. (2024). International law principles establishing standards in environmental legislation. In E. Onyeabor (Ed.), Environmental Law (pp. 141-216). Cham: Springer. doi: 10.1007/978-3-031-68956-7_4.

[38] Oordt, M. (2023). Innovation, regulation, and excise taxation. World Customs Journal, 17(2), 105- 131. doi: 10.55596/001c.88823.

[39] Opiso, J., Korutaro Nkundabanyanga, S., Tumwine, S., Kigongo Kaawaase, T., Senyonga, L., & Echegu, S. (2023). The digital era of taxation: Analysing the effectiveness of digital tax adoption on petroleum excise duty revenue. Cogent Business & Management, 10(3). doi: 10.1080/23311975.2023.2272370.

[40] Panggabean, L. (2024). Maximizing revenue: An in-depth analysis of tobacco excise, ethyl alcohol excise, and excise revenue. Owner: Riset Dan Jurnal Akuntansi, 8, 4426-4435. doi: 10.33395/owner.v8i4.2349.

[41] Peeters, S., & Gilmore, A. (2012). How online sales and promotion of snus contravenes current European Union legislation. Tobacco Control, 22, 502-509. doi: 10.1136/tobaccocontrol-2011-050209.

[42] Podkalicka, A., & Fredriksson, M. (2023). Mediatised marketplaces: Platforms, places, and strategies for trading material goods in digital economies. Convergence: The International Journal of Research into New Media Technologies, 29(5), 1352-1368. doi: 10.1177/13548565231192103.

[43] Resolution of the Cabinet of Ministers of Ukraine No. 408-2019-п “Some Issues of Electronic Administration of the Sale of Fuel and Ethyl Alcohol”. (2019, April). Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/408-2019-%D0%BF#top.

[44] Sabbagh, P., Troisi, O., Visvizi, A., Galati, A., & Hosseinalibeiki, H. (2024). Supporting the implementation of the SDGs through a blockchain-based platform: The case of Italy. In A. Visvizi,

O. Troisi & V. Corvello (Eds.), Research and innovation forum. RIIFORUM. springer proceedings in complexity (pp. 511-524). Cham: Springer. doi: 10.1007/978-3-031-44721-1_39.

[45] Sardjono, W., Arum, I., Rahmasari, A., & Lusia, E. (2023). Impact of track and trace (T&T) in Industrial Revolution 4.0 of the pharmaceutical industry (Pharma 4.0). E3S Web of Conferences, 388, article number 03014. doi: 10.1051/e3sconf/202338803014.

[46] Shadikhodjaev, S. (2024). Pro-environmental energy standards and trade. In Energy and the environment: Exploring the nexus under international economic law (pp. 142-185). Cambridge: Cambridge University Press. doi: 10.1017/9781009042239.008.

[47] Subagiyo, A., Prihadini, D., Hidayati, M., Hardjo, D., & Arimbhi, P. (2020). The direction of tax policy in 2021 in the context increase tax revenue in the 19th COVID recovery. Ilomata International Journal of Tax and Accounting, 1, 264-266. doi: 10.52728/ijtc.v1i4.151.

[48] Tax Code of Ukraine. (2010, December). Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

[49] Tobacco Tax Act of Federal Republic of Germany. (2009, July). Retrieved from https://www.gesetze-im-internet.de/tabstg_2009/BJNR187010009.html.

[50] Van Vaerenbergh, P. (2023). Low environmental standards and the ASCM Rules. In Greening trade remedies. European yearbook of international economic law (pp. 91-131). Cham: Springer. doi: 10.1007/978-3-031-38172-0_5.

[51] Varrica, G., & Cigu, E. (2024). Free movement of goods within the EU single market. European Journal of Public Administration Research, 4, 59-69. doi: 10.47743/ejpar.2023-2-6.

[52] Wati, L., Wibowo, M., & Zulkarnain, A. (2024). Cigarette company classification and environmental uncertainty with risk management mediation in predicting excise tax returns. Journal of Governance Risk Management Compliance and Sustainability, 4(1). doi: 10.31098/jgrcs.v4i1.2247.

[53] Yadav, A., & Vishwakarma, V. (2024). Blockchain technologies. In Computational intelligence applications in cyber security (pp. 49-63). Boca Raton: CRC Press. doi: 10.1201/9781003514312-4.

[54] Yuswanto, Y., Ginting, A., Eka Putri, M., & Ladro Kusworo, D. (2023). Implementation of customs, excise and tax provisions on the import of consignment goods in Batam Free Trade Zone Area. International Journal of Social Science and Human Research, 6, 1990-1996. doi: 10.47191/ijsshr/v6-i3-79.

[55] Zhelev, Z. (2020). The role and importance of excise duty in Bulgaria. Knowledge International Journal, 42(5), 869-875.

[56] Zubović, J., Jovanovic, O., & Nedeljković, B. (2024). Distributional impacts of tobacco excise taxes in Serbia. Nicotine & Tobacco Research, 27(1), 106-113. doi: 10.1093/ntr/ntae175.